1. В документе не выбираются договоры контрагента.
В случае, если в документах по поставщикам не был выбран договор после переноса из 1С версии 7.7., то в карточке договора необходимо поставить галку «Учреждение является исполнителем».

2. Не заполняется документ «Аванс подотчетному лицу», хотя «РКО» есть на этого сотрудника?
Данные вкладки «Авансовый отчет» документа «Аванс подотчетному лицу» может не заполняться, если в «РКО» не выбран данный документ - «Аванс подотчетному лицу». В этом случае можно воспользоваться ручным добавлением документа оплаты.

3. В печатной форме авансового отчета (ф.0504049) на первом листе не заполняется таблица "бухгалтерская запись". По каким причинам она не заполняется?

Начиная с релиза 1.0.6.2 изменено формирование печатной формы "Авансовый отчет". В таблицу "Бухгалтерские записи" выводятся не сводные проводки, а проводки по выдаче аванса, согласно порядку заполнения авансового отчета, приведенному в приказе Минфина России от 15.12.2010 № 173н. При расчете выводимых на оборотной стороне печатной формы остатка и / или перерасхода по авансовому отчету теперь учитываются и операции по выдаче перерасхода и возврату остатка, которые отражаются на лицевой стороне авансового отчета в таблице "Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода

4. Оформляем документ «Аванс подотчетному лицу». Далее - «Покупка материалов». Если далее на основании документа «Покупка материалов» вводить документ «Счет-фактура полученный», то там можно поменять контрагента, но тогда будет “пересортица” по 210.Р1.
Как можно реализовать, чтобы в проводках документа «Покупка материалов» субконто 210.Р1 было не подотчетное лицо, а поставщик?
Если необходимо выписать счет-фактуру от поставщика, а не от подотчетного лица, то и оприходовать НФА (услуги) следует от поставщика. В конфигурации есть документ "Оплата через подотчетное лицо". В данном случае следует пользоваться им.
1. Выдали деньги подотчетнику (документ "РКО"): Д-т 208.34, К-т 201.34.
2. Подотчетник оплатил (документ "Оплата через подотчетное лицо"): 
Д-т 302.34, К-т 208.34.
3. Оприходовали НФА (документ "Покупка НФА") от поставщика: 
Д-т 105.хх, К-т 302.34; 
Д-т 210.Р1, К-т 302.34 - в субконто "Контрагенты" будет стоять поставщик.
4.Зарегистрировали счет-фактуру полученный: 
Д-т 303.04, К-т 210.Р1, НДС приняли к вычету.

5. Как заполняется счет на оплату покупателю, если "Покупатель" - головная фирма, а "Плательщик" и "Грузополучатель" - структурное подразделение. Имеем ли мы право указывать только два реквизита: "Плательщик" и "Грузополучатель", т. е. без указания "Покупателя" - головной фирмы?
В соответствии с требованиями гражданского законодательства:
• структурные подразделения (филиал, представительство) не являются самостоятельными юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ); 
• ответственность по обязательствам структурного подразделения несет юридическое лицо, т. е. головная организация (ст. 56 ГК РФ). Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, филиал, как и представительство, не имеет права заключать договоры от своего имени, поэтому договора заключается от имени организации. 

Исходя из вышесказанного, структурное подразделение не может выступать в качестве покупателя. В настоящее время нормами действующего законодательства РФ унифицированная форма документа "Счет" и требования по его заполнению не утверждены. 

При оформлении документов следует учитывать, что наименование контрагентов должны соответствовать условиям договора поставки товара, в частности при заполнении счета на оплату, которую осуществляет структурное подразделение:
• если в договоре в качестве "Грузополучателя" указана организация, то необходимо вписать ее наименование и почтовый адрес. Если же по условиям договора получателем груза является структурное подразделение, в качестве "Грузополучателя" указываются наименование структурного подразделения и его почтовый адрес, то есть адрес подразделения (склада), куда доставляется груз; 
• в качестве "Покупателя" по нашему мнению следует указать головную организацию, а в качестве "Плательщика" структурное подразделение.

6. Сотрудник, подотчетное лицо, на закупку материалов для организации потратил свои личные средства. Впоследствии организация возместила ему затраты, перечислив деньги на его банковскую карту. Какие налоговые последствия, в том числе по НДФЛ, будут у организации и подотчетного лица?
В данном случае, прежде чем говорить о налогообложении, сначала необходимо классифицировать саму сделку. 

Как видим, работнику организации, названному подотчетным лицом, перечисляются денежные средства. Возможно, данные средства являются его доходом, облагаемым НДФЛ, а возможно, и нет. 

Перечень доходов, получаемых физическими лицами и освобождаемых от уплаты НДФЛ, приведен в главе 23 "НДФЛ" НК РФ. Такой случай в перечне доходов, освобождаемых от налогообложения, отсутствует. 

Поэтому сначала классифицируем сделку, чтобы определить, что же за доход получает данный работник организации и какая ставка НДФЛ применяется для обложения его доходов.

В данном случае работник расходует собственные средства путем осуществления операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, а затем произведенные им расходы ему возмещает организация. Возникает вопрос - можно ли квалифицировать такие сделки, как операции, осуществленные подотчетным лицом?

Обратимся к документам Центрального банка Российской Федерации. В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения Центральным банком РФ утверждено Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее - Положение № 373-П), которое распространяется на:
• юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет; 
• юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения; 
• физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 

Согласно пункту 4.4. Положения № 373-П выдача наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности указанных выше лиц, осуществляется работнику подотчет на основании расходного ордера согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги в подотчет, предъявить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Выдача под отчет наличных денег осуществляется только при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. 

Соответственно, в приведенной ситуации операции, совершаемые организацией и работником, не могут рассматриваться в качестве операций, осуществляемых за счет подотчетных наличных денежных средств, поскольку требования пункта 4.4 названного Положения № 373-П организацией и работником не соблюдаются.

В связи с этим полученные работником денежные средства являются его доходом, не освобождаемым от обложения НДФЛ. Если работник является налоговым резидентом, то полученные им доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 %, а если налоговым резидентом не является - по ставке 30 %.

Следует отметить, что достаточно часто работники организации приобретают товарно-материальные ценности за собственные средства, а потом передают их в собственность организации, получая при этом взамен денежные средства. В этом случае физическое лицо за свои средства приобретает имущество, которое ему принадлежит на праве собственности. Передача в собственность имущества другому лицу рассматривается как купля-продажа имущества. Поэтому физическое лицо является продавцом, а лицо, получающее в собственность имущество - покупателем. В этом случае полученные за имущество денежные средства следует рассматривать в качестве дохода о продажи имущества. Однако организация, получившая от физического лица имущество в собственность, не является в отношении выплаченных этому лицу денежных средств налоговым агентом. Поскольку на основании положений статьи 228 НК РФ доходы от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика не более трех лет, подлежат обложению НДФЛ и указываются в налоговой декларации, подаваемой налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту жительства. Причем налогоплательщик вправе заявить к полученному доходу имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Уплата исчисленного налога по декларации осуществляется физическим лицом самостоятельно не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 228 НК РФ). 

7. Организация получила от поставщика товар с браком. Товар был оприходован. Нужно ли оформлять счет-фактуру при возврате бракованного товара? Нужно ли руководствоваться письмом Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29?
При возврате поставщику некачественного товара, принятого на учет, покупателю необходимо руководствоваться п. 1 письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29. 

Юридический аспект
В случае поставки товара ненадлежащего качества, покупатель вправе согласно п. 1 ст. 518 ГК РФ предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества. 

Если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца: 
- соразмерного уменьшения покупной цены; 
- безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; 
- возмещения своих расходов на устранение недостатков товара. 
А в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору: 
- отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; 
- потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору. 
В рассматриваемом случае при передаче некачественного товара продавец не исполнил договор купли-продажи (поставки) надлежащим образом, поэтому происходит частичное или полное расторжение договора купли-продажи. 

То есть в случае выявления некачественного товара и его возврата поставщику, повторного перехода права собственности на данный товар не происходит, так как расторгается изначальный договор купли-продажи, а значит, отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю. 

Так, в письме УМНС России по Московской области от 26.03.2004 N 06-22/2264 отмечено, что если возврат товара производится в результате существенного нарушения продавцом условий договора по качеству, ассортименту, комплектности, упаковке или других условий поставки товара, то такой возврат товара следует рассматривать как произведенный в рамках предусмотренного законодательством отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи. В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар - не осуществившимся. 

При этом расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом и бухгалтерском учете в периоде, в котором договор в этой части считается прекращенным. 

НДС
Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ (далее - Закон N 245-ФЗ) в НК РФ внесен ряд изменений и дополнений, связанных, в частности, с применением корректировочных счетов-фактур. 

Согласно новой редакции п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. 

В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ указанными документами являются: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. 

Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. 

Указанные изменения в НК РФ вступили в силу 01.10.2011. 
Следует отметить, что порядок выставления корректировочных счетов-фактур, как это следует из приведенных выше норм НК РФ, применяется в тех случаях, когда реализация товара (работ, услуг) уже состоялась, счет-фактура продавцом выставлен и речь идет об изменении стоимости поставленной партии товаров (выполненных работ, оказанных услуг). 

По смыслу указанных норм корректировочный счет-фактура применяется не для исправления ошибок, выявленных в ранее выставленных счетах-фактурах, а в случаях согласованного сторонами изменения условий сделки в части количества отгруженных товаров (работ, услуг) и (или) их цены.

В связи с этим выставление корректировочного счета-фактуры при возврате товаров после принятия на учет законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

Более того, п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ предусмотрен специальный порядок применения вычетов сумм НДС, уплаченных продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров покупателем. 

Порядок исчисления НДС при возврате товаров продавцу, принятых на учет покупателем, подробно разъяснен в письме Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 (далее - Письмо). В нем, в частности, рассмотрены ситуации при возврате продавцу товаров, как принятых на учет, так и не оприходованных покупателями, плательщиками НДС. 

Согласно п. 1 этого Письма покупатель при отгрузке возвращаемых некачественных товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж. 

Отметим, что Президиум ВАС РФ в решении от 30.09.2008 N 11461/08 "О корректировке налоговой базы по НДС в случае возврата товаров" признал указанное письмо по вопросу оформления счетов-фактур в случае возврата продавцу товара покупателем соответствующим НК РФ. Кроме того, данные указания были доведены до сведения и использования в работе налоговых служб письмом ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/233. Аналогично Решением ВАС РФ от 19.05.2011 N ВАС-3943/11 п.1 Письма также был признан соответствующим нормам НК РФ (правда, спор был связан с возвратом продукции с истекшим сроком годности (реализации), а не по причине брака). 

Обратите внимание, Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" на нормы которого ссылаются чиновники, утрачивает силу с момента вступления в силу постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - постановление N 1137) *. Однако новый документ не изменяет порядок действия сторон при возврате покупателем товаров, принятых на учет. 

Примечание:
* Текст постановления N 1137 опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации от 16.01.2012, N 3, ст. 417. В самом документе не определен порядок его применения. Если исходить из общего порядка вступления в силу Постановлений Правительства РФ (п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763), то оно вступает в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования, т.е. с 24 января 2012 г. 

Согласно п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением N 1137, регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ, в том числе при возврате принятых на учет товаров. 

Полученный от покупателя при возврате товара счет-фактура регистрируется продавцом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и является основанием для налогового вычета НДС у поставщика (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137). 

8. Сотрудник оформлен в компании по договору подряда на три месяца. За это время он был в командировке (срок - 30 дней). Надо ли начислять НДФЛ с командировочных и облагать их страховыми взносами?
Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение). Положение определяет порядок направления работников в служебные командировки, как на территории РФ, так и на территории иностранных государств.

Определение командировки содержится только в Трудовом Кодексе РФ. Это говорит о том, что работодатель может отправить в командировку только работников, состоящих с работодателем в трудовых отношениях (п. 2 Положения). 

Трудовые отношения подразумевают наличие:
-трудового договора - по одному экземпляру у работника и у работодателя; 
-соответствующей должности в штатном расписании - у работодателя; 
должностной инструкции - у работодателя. Работник должен ознакомиться с инструкцией и расписаться в этом; 

трудовой книжки (если данное место работы является для сотрудника основным) - трудовая книжка работника хранится у работодателя. 
Если работодатель заключил с физическим лицом гражданско-правовой договор, то такого работника он не может отправить в командировку. 
В гражданско-правовом договоре, по нашему мнению, следует указать, что выполнение работы связано с выездом в другое место, и что затраты физического лица на проезд к месту выполнения работы компенсируются заказчиком. Исполнителю можно выдать аванс перед поездкой, но данную выплату не нужно оформлять, как суточные.

НДФЛ
Вся сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору (включая компенсацию за поездку) является доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211).

При расчете НДФЛ общую сумму вознаграждения по договору можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, то есть на сумму всех документально подтвержденных затрат, произведенных работником при исполнении гражданско-правового договора (п. 2 ст. 221 НК РФ). Данное право налогоплательщик реализует путем подачи письменного заявления налоговому агенту (п. 3 ст. 221 НК РФ). 

Страховые взносы
В соответствии с подпунктом "ж" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ от обложения страховыми взносами освобождается компенсация расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (п. 6 письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538-19). 

9. При заполнении авансового отчета по результатам командировки сотрудник не приложил авиабилеты, пояснив, что они утрачены. При этом документы, подтверждающие проживание в гостинице, представлены. Каким образом можно учесть затраты на проезд в расходах по налогу на прибыль?
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки", утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Следовательно, если расходы на проезд документально не подтверждены, организация вправе оплатить их.
Для признания затрат в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ), необходимо, в частности, выполнение следующих условий:
- затраты должны быть фактически произведены;
- документы, подтверждающие затраты, должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ;
- затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; 
- затраты должны быть экономически оправданы.

Из определения командировки следует, что работник отправляется в командировку:
• по распоряжению работодателя; 
• на определенный срок; 
• для выполнения служебного поручения.
Следовательно, для документального подтверждения командировочных расходов необходимо наличие:
• приказа работодателя о направлении работника в командировку; 
• командировочного удостоверения; 
• служебного задания и отчета о его выполнении. 

Командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, является одним из документов, необходимых для подтверждения расходов на командировки (письмо Минфина России от 10.11.2009 № 03-03-06/1/733).

В письме Минфина России от 04.07.2011 № 03-03-07/24 указано, что расходы на проезд автомобильным транспортом подтверждаются билетом, который содержит реквизиты, предусмотренные Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом (утв. Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 № 112).

В последнее время все большее распространение получает приобретение проездных билетов в бездокументарной форме (электронные билеты).

Согласно письмам Минфина России от 04.07.2011 № 03-03-07/24 и от 01.07.2010 № 03-03-07/23 приобретение работником электронного железнодорожного билета подтверждается непосредственно самим билетом, а также документами, доказывающими его оплату: 
1. Чеком ККТ. 
2. Слипами, чеками электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты работника. 
3. Подтверждением кредитного учреждения, в котором открыт работнику банковский счет. 
4. Иными документами, оформленными на бланках строгой отчетности. 

Такой же перечень документов подтверждает оплату электронного авиабилета (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-03-05/18).

Согласно этому же письму для электронного авиабилета подтверждением факта произведенной перевозки является распечатка электронного документа - электронная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Такое же мнение изложено в письме Минфина России от 01.02.2011 № 03-03-07/1.

В случае потери подлинника проездного документа расходы подтверждаются дубликатом, полученным в кассе вокзала или аэропорта, или копией экземпляра билета, оставшегося в распоряжении транспортной организации, осуществившей перевозку физического лица, или справкой из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-03-05/18). Согласно этому же письму электронный авиабилет оформляется не на бланке строгой отчетности и в случае его утраты восстанавливается путем повторной распечатки.

Ксерокопии утерянных билетов не могут быть достаточным основанием для признания фактически понесенных расходов.